Chia sẻ kinh nghiệm, Quản trị doanh nghiệp, Tin Chuyên ngành, Tin tức
Tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu: áp dụng cho những trường hợp nào từ 01/10/2025?
Th8
Từ ngày 01/10/2025, một số trường hợp sẽ phải tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu thay vì theo phương pháp kê khai thông thường. Đây là thay đổi quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến các doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện hạch toán chi phí. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn cập nhật chính xác các trường hợp áp dụng, cách xác định doanh thu chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)và mức tỷ lệ tương ứng.
Mục lục
Các trường hợp tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu từ 01/10/2025
Theo Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (có hiệu lực từ ngày 01/10/2025), ngoài phương pháp tính thuế theo thu nhập chịu thuế thông thường, một số trường hợp đặc biệt sẽ được áp dụng cách tính thuế tndn theo tỷ lệ trên doanh thu. Cụ thể, các đối tượng này bao gồm:
- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, nhưng phát sinh thu nhập chịu thuế tại Việt Nam không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú.
- Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các đơn vị kinh doanh thương mại điện tử, nền tảng số hoặc hoạt động dựa trên công nghệ số, có phát sinh thu nhập chịu thuế tại Việt Nam.
Lưu ý: Đối với 2 trường hợp trên, nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và cách xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế được thực hiện theo quy định cụ thể của Chính phủ đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không vượt quá 3 tỷ đồng, nếu xác định được doanh thu nhưng không thể xác định được chi phí hoặc thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phát sinh thu nhập chịu thuế TNDN (trừ phần thu nhập được miễn thuế), trong trường hợp hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí hoặc thu nhập chịu thuế từ hoạt động đó.
Như vậy, cách tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu sẽ được áp dụng trong các trường hợp cơ quan thuế không thể xác định chính xác thu nhập chịu thuế do thiếu thông tin về chi phí, hoặc do đặc thù của loại hình kinh doanh – đặc biệt là với các doanh nghiệp nước ngoài và tổ chức không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán.
>>> Có thể bạn quan tâm: Quy Định Về Hoá Đơn Chứng Từ Theo Nghị Định 18/VBHN-BTC: Những Điểm Quan Trọng Không Thể Bỏ Qua
Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh thì xác định thu nhập chịu thuế TNDN ra sao?
Theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025, khi doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong cùng một kỳ tính thuế, thu nhập chịu thuế được xác định bằng cách cộng tổng thu nhập từ tất cả các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Trong trường hợp có một hoặc một số hoạt động kinh doanh bị lỗ, doanh nghiệp được quyền bù trừ phần lỗ này vào thu nhập từ các hoạt động có lãi, theo phương án do doanh nghiệp chủ động lựa chọn. Tuy nhiên, việc bù trừ sẽ không áp dụng đối với các khoản thu nhập từ: Chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư; nếu những khoản thu nhập này đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
Sau khi thực hiện bù trừ, phần thu nhập còn lại sẽ được áp dụng mức thuế suất tương ứng với hoạt động sản xuất, kinh doanh tạo ra phần thu nhập đó.
Đối với thu nhập từ các hoạt động đặc thù như chuyển nhượng dự án đầu tư trong lĩnh vực khoáng sản (bao gồm cả thăm dò, khai thác, chế biến), doanh nghiệp phải tách riêng phần thu nhập này để kê khai và nộp thuế. Các khoản thu nhập nêu trên không được phép bù trừ lỗ với các hoạt động kinh doanh khác trong cùng kỳ tính thuế.
>>> Có thể bạn quan tâm: Đi Làm Ngày Lễ Quốc Khánh 2/9 Sẽ Được Trả Lương Bao Nhiêu, Có Phải Đóng Thuế TNCN Không? Sự Thật Khiến Nhiều Người Bất Ngờ
Hướng dẫn thủ tục khai thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu
Đối với người nộp thuế áp dụng phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, quy trình khai thuế và nộp thuế được thực hiện theo các bước như sau:
Bước 1: Người nộp thuế lập hồ sơ và gửi đến cơ quan thuế quản lý
- Người nộp thuế thực hiện chuẩn bị số liệu, lập hồ sơ khai thuế theo đúng quy định hiện hành về thuế thu nhập doanh nghiệp và gửi hồ sơ đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
- Việc tạm nộp thuế được thực hiện theo quý, chậm nhất vào ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo.
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
- Trong trường hợp doanh nghiệp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động hoặc tái cơ cấu, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán là trong vòng 45 ngày kể từ ngày có quyết định liên quan.
- Nếu doanh nghiệp chuyển đổi loại hình (không bao gồm cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước) và doanh nghiệp mới kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế thì không cần quyết toán thuế tại thời điểm chuyển đổi, mà thực hiện vào cuối năm như bình thường.
- Trường hợp doanh nghiệp không phát sinh hoạt động kinh doanh thường xuyên, thì thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh, với thời hạn nộp hồ sơ không quá 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. Các trường hợp này không cần khai quyết toán năm.
Trường hợp nộp hồ sơ điện tử:
- Người nộp thuế truy cập một trong các cổng thông tin điện tử hợp lệ: Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, Cổng Dịch vụ công Quốc gia, Cổng dịch vụ công cấp Bộ/Tỉnh đã liên thông với Tổng cục Thuế, hoặc cổng của nhà cung cấp dịch vụ T-VAN.
- Hồ sơ được lập dưới dạng điện tử (kèm phụ lục nếu có), ký số và gửi trực tiếp đến cơ quan thuế thông qua nền tảng đã chọn.
Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận và xử lý hồ sơ
Trường hợp nộp hồ sơ trực tiếp hoặc qua bưu chính:
- Cơ quan thuế thực hiện việc tiếp nhận hồ sơ theo thủ tục thông thường được quy định trong Luật Quản lý thuế.
Trường hợp nộp hồ sơ qua phương thức điện tử:
- Tiếp nhận hồ sơ:
- Sau khi người nộp thuế gửi hồ sơ qua hệ thống điện tử, Tổng cục Thuế hoặc đơn vị cung cấp dịch vụ T-VAN sẽ gửi thông báo xác nhận đã nhận hồ sơ, hoặc thông báo lý do từ chối tiếp nhận.
- Thời gian phản hồi không quá 15 phút kể từ khi hệ thống tiếp nhận được hồ sơ khai thuế điện tử.
- Kiểm tra và xử lý hồ sơ:
- Cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra nội dung hồ sơ khai thuế theo đúng quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn.
- Sau khi xử lý xong, trong vòng 01 ngày làm việc kể từ thời điểm ghi nhận tiếp nhận hồ sơ, hệ thống sẽ gửi thông báo chấp nhận hoặc không chấp nhận hồ sơ đến cổng điện tử mà người nộp thuế đã sử dụng để nộp hồ sơ (gồm: Cổng của Tổng cục Thuế, Cổng cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc T-VAN).
Thành phần hồ sơ cần chuẩn bị khi áp dụng phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu
Theo quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Phụ lục II của Thông tư 80/2021/TT-BTC, hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được chia thành hai nhóm chính:
1. Hồ sơ quyết toán thuế theo năm:
- Tờ khai thuế TNDN theo mẫu số 04/TNDN (áp dụng cho phương pháp tính theo tỷ lệ trên doanh thu), ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo đến thời điểm có quyết định giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động hay tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định pháp luật kế toán và kiểm toán. (Trừ các trường hợp không bắt buộc lập báo cáo tài chính).
2. Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh:
- Tờ khai thuế TNDN mẫu số 04/TNDN – áp dụng cho phương pháp tính thuế theo tỷ lệ doanh thu, ban hành theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Cách tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu
Thuế TNDN = Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ x Tỷ lệ %
Mức tỷ lệ % cho từng loại doanh thu như sau:
- Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%
- Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%
- Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%
- Đối với hoạt động khác: 2%
Ví dụ: Đơn vị L có phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà 1 năm là 300 triệu đồng, đơn vị không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động cho thuê nhà nêu trên do vậy đơn vị lựa chọn kê khai nộp thuế TNDH tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ như sau:
Số TNDN phải nộp = 300.000.000 đồng x 5%= 15.000.000 đồng
Doanh nghiệp được chuyển lỗ trong bao lâu?
Theo quy định tại Điều 16 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp được phép chuyển lỗ sang các năm tiếp theo để trừ vào phần thu nhập chịu thuế. Cụ thể:
- Thời gian chuyển lỗ tối đa là 5 năm liên tiếp, tính từ năm ngay sau năm phát sinh khoản lỗ.
- Phần lỗ được trừ trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của các kỳ tính thuế tiếp theo, nếu còn trong thời hạn cho phép.
Đối với các khoản lỗ phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản, bao gồm cả chuyển nhượng quyền tham gia dự án hoặc quyền thăm dò, khai thác, doanh nghiệp cũng được chuyển lỗ sang năm sau, nhưng chỉ được bù trừ với thu nhập chịu thuế của chính hoạt động đó. Thời hạn chuyển lỗ trong trường hợp này vẫn áp dụng quy định 5 năm liên tục như trên.
Từ ngày 01/10/2025, các doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đến quy định về tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu. Đây là một trong những biện pháp mạnh của cơ quan thuế nhằm siết chặt việc quản lý đối với các doanh nghiệp chưa tuân thủ đầy đủ chế độ kế toán, kê khai.
Để hỗ trợ doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế, NewCA mang đến giải pháp chữ ký số, hóa đơn điện tử, phần mềm kế toán trọn gói – giúp doanh nghiệp kê khai thuế minh bạch, lưu trữ chứng từ chuẩn chỉnh và chủ động trong mọi hoạt động tài chính. Xem ngay tại: https://newca.vn/dich-vu-new-ca/
📌 Tránh rủi ro bị tính thuế theo doanh thu – hãy để NewCA đồng hành cùng bạn ngay từ hôm nay!
———————–
NHÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ SỐ NEWCA
Tổng đài CSKH: 1900 2066
Hotline: 0936.208.068