Chia sẻ kinh nghiệm, Hoá đơn điện tử
Hướng dẫn xuất hoá đơn quà tặng khách hàng theo Nghị định 70/2025
Th10
Từ ngày 01/06/2025, việc xuất hóa đơn quà tặng khách hàng phải tuân thủ theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 123/2020). Doanh nghiệp cần nắm rõ quy trình xuất hóa đơn quà tặng, thời điểm lập hóa đơn, nội dung bắt buộc và cách kê khai thuế để tránh sai sót, rủi ro thuế và bị loại chi phí khi quyết toán.
Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết cách xuất hóa đơn quà tặng theo Nghị định 70, cập nhật mới nhất năm 2025.
Mục lục
Hướng dẫn xuất hóa đơn quà tặng khách hàng theo Nghị định 70/2025
Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung tại điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định như sau:
Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
…
- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định này. Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
…
Cùng với điểm a khoản 6 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi tại điểm b khoản 7 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP), quy định rõ:
Nội dung của hóa đơn
…
- Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.
a) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ
…
a.3) Số lượng hàng hóa, dịch vụ: Người bán ghi số lượng bằng chữ số Ả-rập căn cứ theo đơn vị tính nêu trên. Trường hợp cung cấp các loại hàng hóa, dịch vụ đặc thù như điện, nước, dịch vụ viễn thông, dịch vụ công nghệ thông tin, dịch vụ truyền hình, dịch vụ bưu chính và chuyển phát, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, được lập theo kỳ quy ước, dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh và các trường hợp khác theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính được lập hóa đơn sau khi đối soát dữ liệu thì người bán được sử dụng bảng kê kèm theo hóa đơn; bảng kê được lưu giữ cùng hóa đơn để phục vụ việc kiểm tra, đối chiếu của các cơ quan có thẩm quyền.
Trường hợp khuyến mại hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thương mại; cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ phù hợp với quy định pháp luật thì được lập hóa đơn tổng giá trị khuyến mại, cho, biếu, tặng kèm theo danh sách khuyến mại, cho, biếu, tặng. Tổ chức lưu giữ hồ sơ có liên quan về chương trình khuyến mại, cho, biếu, tặng và cung cấp khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu và phải chịu trách nhiệm về tính chính xác nội dung thông tin giao dịch và cung cấp bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa, dịch vụ khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu. Trường hợp khách hàng yêu cầu lấy hóa đơn theo từng giao dịch thì người bán phải lập hóa đơn giao cho khách hàng.
Hóa đơn phải ghi rõ “kèm theo bảng kê số…, ngày… tháng… năm”. Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá, thành tiền hàng hóa, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập bảng kê. Trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì Bảng kê phải có tiêu thức “thuế suất thuế giá trị gia tăng” và “tiền thuế giá trị gia tăng”. Tổng cộng tiền thanh toán đúng với số tiền ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng. Hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên Bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày. Bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn số…ngày… tháng… năm”
…
Khi doanh nghiệp thực hiện việc cho, biếu, tặng hàng hóa hoặc dịch vụ, bắt buộc phải lập và xuất hóa đơn theo quy định, kể cả trong trường hợp không thu tiền từ người nhận.
Trường hợp chương trình tặng quà cho khách hàng được triển khai đúng quy định pháp luật, doanh nghiệp được phép lập một hóa đơn tổng ghi nhận toàn bộ giá trị hàng hóa, dịch vụ cho – biếu – tặng, kèm theo danh sách chi tiết người nhận quà.
Đồng thời, tổ chức phải lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến chương trình tặng quà, như: quyết định phê duyệt, bảng kê hàng hóa, danh sách người nhận,… và cung cấp cho cơ quan có thẩm quyền khi được yêu cầu. Doanh nghiệp cũng phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin trên hóa đơn và bảng kê chi tiết hàng hóa, dịch vụ cho – biếu – tặng.
Trường hợp khách hàng yêu cầu xuất hóa đơn riêng cho từng giao dịch, người bán có trách nhiệm lập hóa đơn và giao lại cho khách hàng theo đúng quy định.
Trên hóa đơn cần ghi rõ dòng chữ “kèm theo bảng kê số…, ngày… tháng… năm…”. Bảng kê này phải thể hiện đầy đủ thông tin như: tên, mã số thuế, địa chỉ người bán; tên hàng hóa hoặc dịch vụ; số lượng; đơn giá; thành tiền; ngày lập; họ tên và chữ ký của người lập bảng kê.
Nếu người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, thì bảng kê phải bổ sung các tiêu thức “thuế suất thuế GTGT” và “tiền thuế GTGT”. Tổng giá trị thanh toán trên bảng kê phải khớp đúng với số tiền ghi trên hóa đơn GTGT.
Ngoài ra, hàng hóa hoặc dịch vụ bán ra phải được liệt kê trên bảng kê theo đúng thứ tự phát sinh trong ngày, và bảng kê cần ghi rõ “kèm theo hóa đơn số…, ngày… tháng… năm…” để đảm bảo tính đối chiếu, minh bạch khi kiểm tra, đối soát chứng từ kế toán.
Thời điểm xuất hóa đơn quà tặng khách hàng
Căn cứ Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung tại điểm a khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, quy định về thời điểm lập hóa đơn như sau:
Thời điểm lập hóa đơn
- Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Đối với xuất khẩu hàng hóa (bao gồm cả gia công xuất khẩu), thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan.- Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).
…
Theo luật trên thì thời điểm xuất hoá đơn quà tặng được quy định cụ thể như sau:
- Trường hợp quà tặng là hàng hóa: Thời điểm xuất hóa đơn quà tặng là khi doanh nghiệp chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho khách hàng, không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay chưa.
- Trường hợp quà tặng là dịch vụ: Thời điểm xuất hóa đơn quà tặng là khi hoàn tất việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, dù đã nhận hay chưa nhận thanh toán.
Như vậy, dù là quà tặng bằng hàng hóa hay dịch vụ, doanh nghiệp đều phải lập và xuất hóa đơn tại thời điểm phát sinh quyền sở hữu hoặc hoàn thành cung cấp dịch vụ, đảm bảo đúng quy định về thời điểm ghi nhận nghĩa vụ thuế theo pháp luật hiện hành.
Có thể bạn quan tâm:
>>> Hướng Dẫn Khai Thuế Hộ Kinh Doanh Online 2025 – Khai Thuế Điện Tử & Nộp 01/CNKD
>>> Thuế GTGT Dịch Vụ Ăn Uống 2025: Hộ Kinh Doanh Nhỏ Lẻ Phải Đóng Bao Nhiêu, Khấu Trừ Đầu Vào Thế Nào?
Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa dùng để biếu, tặng có được khấu trừ không?
Căn cứ khoản 7 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) như sau:
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng
…
- Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) mà cơ sở kinh doanh sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo thì được khấu trừ.
…
Như vậy, theo quy định hiện hành, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa sử dụng cho mục đích biếu, tặng vẫn được khấu trừ, với điều kiện doanh nghiệp thực hiện xuất hóa đơn, kê khai đầy đủ và hợp lệ theo quy định của pháp luật thuế.
Tóm lại, xuất hóa đơn quà tặng khách hàng là nghĩa vụ bắt buộc và cần thực hiện đúng quy trình, đúng thời điểm, đúng giá trị theo quy định tại Nghị định 70/2025. Doanh nghiệp cần chú trọng việc lập hóa đơn điện tử quà tặng, kê khai VAT đầu ra và hạch toán chi phí hợp lý để tránh bị truy thu thuế hoặc loại chi phí khi quyết toán.
Để xuất hóa đơn quà tặng nhanh chóng, chính xác và an toàn, doanh nghiệp có thể sử dụng hệ sinh thái NewCA – bao gồm hóa đơn điện tử, chữ ký số, bảo hiểm xã hội điện tử và các giải pháp chuyển đổi số toàn diện. NewCA giúp doanh nghiệp dễ dàng quản lý chứng từ, ký số và tuân thủ quy định thuế theo chuẩn pháp lý mới nhất năm 2025. Tham khảo hệ sinh thái NewCA tại đây: https://newca.vn/dich-vu-new-ca/
———————–
NHÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ SỐ NEWCA
support@newca.vn
Tổng đài CSKH: 1900 2066
Hotline: 0936.208.068
#NewCA#chuyendoiso#hokinhdoanh