Văn bản hợp nhất 103/VBHN-VPQH – Luật thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2025

Ngày 27/08/2025, Văn phòng Quốc hội ban hành Văn bản hợp nhất 103/VBHN-VPQH – hợp nhất toàn bộ quy định hiện hành của Luật Thuế thu nhập cá nhân mới nhất và các văn bản, sửa đổi liên quan, giúp kế toán, doanh nghiệp và người nộp thuế tiện tra cứu, áp dụng thống nhất. Bài viết này tóm lược nội dung trọng yếu, chỉ ra những điểm người nộp thuế cần lưu ý và cung cấp nguồn để tải toàn văn.

Văn bản hợp nhất 103/VBHN-VPQH – Luật Thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2025

Ngày 27/8/2025, Văn phòng Quốc hội đã ban hành Văn bản hợp nhất số 103/VBHN-VPQH, hợp nhất toàn bộ các quy định liên quan đến Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đây là văn bản pháp lý quan trọng, giúp hệ thống hóa các nội dung của Luật TNCN và các lần sửa đổi, bổ sung trước đó, tạo thuận lợi cho việc tra cứu và áp dụng.

>>> Tải về Văn bản hợp nhất số 103/VBHN-VPQH

Theo đó, Văn bản hợp nhất 103/VBHN-VPQH được xây dựng trên cơ sở kế thừa và hợp nhất từ các văn bản pháp luật sau:

• Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (lần ban hành đầu tiên).
• Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN năm 2012.
• Luật sửa đổi các Luật về thuế năm 2014.
• Luật Đất đai năm 2024.
• Luật sửa đổi Luật Đất đai, Luật Nhà ở, Luật Kinh doanh bất động sản và Luật Các tổ chức tín dụng năm 2024.
• Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật chuyên ngành gồm: Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính (ban hành năm 2024).
• Luật Công nghiệp công nghệ số năm 2025.
• Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo năm 2025.

Các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế TNCN 2007, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật Thuế TNCN sửa đổi 2012, cùng với các điểm mới từ Luật Công nghiệp công nghệ số 2025 và Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025, danh mục thu nhập không phải chịu thuế TNCN hiện nay bao gồm:

1. Chuyển nhượng bất động sản trong phạm vi quan hệ gia đình: vợ chồng; cha mẹ đẻ/nuôi với con đẻ/nuôi; cha mẹ vợ, cha mẹ chồng với con rể, con dâu; ông bà nội/ngoại với cháu nội/ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
2. Chuyển nhượng nhà, đất duy nhất của cá nhân (chỉ sở hữu một nhà ở, đất ở).
3. Thu nhập từ quyền sử dụng đất được Nhà nước giao cho cá nhân.
4. Thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa các thành viên trong gia đình như quan hệ ở mục (1).
5. Thu nhập của hộ/cá nhân trực tiếp sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp, chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế.
6. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp được Nhà nước giao để sản xuất.
7. Lãi tiền gửi ngân hàng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
8. Nguồn kiều hối gửi về.
9. Phần tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm được trả cao hơn so với giờ hành chính bình thường.
10. Lương hưu chi trả hàng tháng từ Quỹ BHXH hoặc quỹ hưu trí tự nguyện.
11. Học bổng từ ngân sách nhà nước hoặc từ các tổ chức trong/ngoài nước nhằm mục đích khuyến học.
12. Khoản bồi thường từ hợp đồng bảo hiểm, tai nạn lao động, bồi thường Nhà nước và các trường hợp khác theo quy định.
13. Thu nhập từ quỹ từ thiện hợp pháp, được Nhà nước cho phép thành lập/công nhận, hoạt động phi lợi nhuận.
14. Viện trợ nhân đạo, từ thiện (chính phủ hoặc phi chính phủ) đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.
15. Tiền lương, công của thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế hoặc hãng tàu nước ngoài.
16. Thu nhập của chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu hoặc lao động trên tàu tham gia cung ứng hàng hóa, dịch vụ phục vụ khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.

Các khoản miễn thuế thu nhập cá nhân bổ sung từ năm 2025

Theo Điều 71 Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025 (hiệu lực 01/10/2025):
17. Thu nhập từ tiền lương, tiền công khi thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
18. Thu nhập từ quyền tác giả đối với kết quả nhiệm vụ khoa học, công nghệ được thương mại hóa theo pháp luật sở hữu trí tuệ.
19. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia, sáng lập viên startup, cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm trong lĩnh vực khởi nghiệp sáng tạo.

Các khoản miễn thuế thu nhập cá nhân bổ sung từ năm 2026:

Theo Điều 49 Luật Công nghiệp công nghệ số 2025 (hiệu lực từ 01/01/2026):
20. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhân lực công nghệ số chất lượng cao (trong 05 năm kể từ hợp đồng lao động đầu tiên), thuộc các trường hợp:

• Tham gia dự án công nghiệp công nghệ số tại khu công nghệ số tập trung.
• Tham gia nghiên cứu, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm như chip bán dẫn, AI, hệ thống trí tuệ nhân tạo.
• Tham gia hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.

Như vậy, danh mục miễn thuế TNCN đã được mở rộng đáng kể trong giai đoạn 2025–2026, đặc biệt ở các lĩnh vực khoa học công nghệ, khởi nghiệp đổi mới sáng tạo và công nghiệp công nghệ số, phản ánh chính sách khuyến khích phát triển nhân lực chất lượng cao của Nhà nước.

Đề xuất áp thuế 0,1% đối với hoạt động chuyển nhượng tài sản số

Trong tài liệu thẩm định dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân (dự thảo ngày 29/8/2025) do Bộ Tư pháp công bố, có quy định mới liên quan đến thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số.

Cụ thể, tại khoản 2 Điều 26 của dự thảo Luật TNCN (thay thế), đề xuất áp dụng mức thuế như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú phát sinh từ việc chuyển nhượng tài sản số sẽ được tính bằng:

Thuế TNCN phải nộp = Giá trị chuyển nhượng × Thuế suất 0,1%

Theo Điều 46 Luật Công nghiệp công nghệ số 2025, tài sản số được hiểu là tài sản theo quy định của Bộ luật Dân sự 2015, nhưng tồn tại dưới dạng dữ liệu số. Tài sản này có thể được tạo lập, phát hành, lưu trữ, chuyển giao và xác thực thông qua công nghệ số trên môi trường điện tử.

Nếu bạn là kế toán hoặc chủ doanh nghiệp: sau khi đọc và đối chiếu toàn văn bản hợp nhất 103/VBHN-VPQH, hãy xem ngay hệ sinh thái NewCA cung cấp giải pháp chữ ký số, hóa đơn điện tử, phần mềm kế toán và giải pháp BHXH điện tử để đảm bảo việc kê khai, phát hành hóa đơn và nộp tờ khai phù hợp với văn bản hợp nhất mới. Đăng ký ngay tại: https://newca.vn/dich-vu-new-ca/