Tổng hợp, Chia sẻ kinh nghiệm, Quản trị doanh nghiệp, Tin Chuyên ngành, Tin tức

Sai sót thuế GTGT chuyển kỳ sau: Nguyên tắc kê khai bổ sung mà kế toán phải biết

Posted on by Mơ Nguyễn Thị
sai sót thuế GTGT
24
Th9

Trong thực tế, sai sót thuế GTGT là điều khó tránh, đặc biệt ở phần số thuế còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau. Điểm mấu chốt mà kế toán cần nắm rõ là: nếu sai sót chỉ làm thay đổi số thuế khấu trừ chuyển kỳ sau, việc kê khai bổ sung thuế GTGT chuyển kỳ sau sẽ được thực hiện ở kỳ phát hiện sai sót, thay vì điều chỉnh lại kỳ gốc.

Trường hợp sai sót thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau thì xử lý ra sao?

Căn cứ Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP về khấu trừ thuế GTGT quy định như sau:

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng
…

  1. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:
    a) Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của tháng, quý đó; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
    b) Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.
  2. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) mà cơ sở kinh doanh sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo thì được khấu trừ.
  3. Số thuế giá trị gia tăng đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.

Như vậy theo quy định trên, nếu phát sinh sai sót dẫn đến việc điều chỉnh số thuế còn được khấu trừ để chuyển sang tháng hoặc quý tiếp theo, người nộp thuế phải lập hồ sơ kê khai bổ sung tại kỳ mà sai sót được phát hiện, thay vì điều chỉnh lại kỳ phát sinh ban đầu.

Phương pháp khấu trừ thuế GTGT được quy định ra sao?

Theo Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, phương pháp khấu trừ thuế GTGT được xác định như sau:

Cách tính thuế theo phương pháp khấu trừ

  • Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ.
  • Thuế GTGT đầu ra được tính trên tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT. Trường hợp hóa đơn ghi giá đã bao gồm thuế, thì thuế GTGT đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá chưa có thuế theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024.
  • Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là số thuế ghi trên hóa đơn GTGT khi mua hàng hóa, dịch vụ; chứng từ nộp thuế đối với hàng nhập khẩu; hoặc chứng từ nộp thuế khi sử dụng dịch vụ từ nước ngoài, nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ tại Điều 14 Luật này.

Đọc thêm

>>> Văn Bản Hợp Nhất 103/VBHN-VPQH – Luật Thuế Thu Nhập Cá Nhân Mới Nhất 2025

>>> Tải Về Và Cài Đặt Phần mềm HTKK 5.4.4 (Cập Nhật 09/09/2025)

Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT

Phương pháp khấu trừ thuế GTGT được áp dụng cho các cơ sở kinh doanh đáp ứng điều kiện về kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, cụ thể gồm:

  • Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ và cá nhân kinh doanh.
  • Doanh nghiệp, tổ chức tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ (không áp dụng cho hộ, cá nhân kinh doanh).
  • Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí; trong đó bên Việt Nam thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp thay theo phương pháp khấu trừ.

Hướng dẫn kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT trên phần mềm HTKK

Quy trình thực hiện gồm các bước:

  1. Truy cập HTKK → chọn đúng tờ khai đã kê khai sai.
  2. Chọn kỳ kê khai có sai sót.
  3. Chọn trạng thái “Tờ khai bổ sung” → nhập số lần kê khai bổ sung → kiểm tra ngày lập KHBS.
  4. Nhấn “Đồng ý” để mở tờ khai điều chỉnh.
  5. Tiến hành điều chỉnh thông tin trên tờ khai.
  6. Tại tab “01-KHBS”, nhập mã giao dịch điện tử.
  7. Chọn “Tổng hợp KHBS” để tổng hợp dữ liệu.
  8. Xác định kết quả điều chỉnh bổ sung (tăng/giảm số thuế phải nộp hoặc khấu trừ).
  9. Ghi rõ lý do điều chỉnh.
  10. Nhấn “Ghi” để hệ thống kiểm tra lại dữ liệu.
  11. Kết xuất file XML và gửi tờ khai bổ sung qua mạng.
  12. Thực hiện nộp số thuế tăng thêm (nếu có) và tiền phạt chậm nộp theo quy định.

Điều kiện thực hiện:
Để kê khai bổ sung trên HTKK, máy tính phải có sẵn dữ liệu tờ khai gốc của kỳ cần điều chỉnh. Ví dụ: muốn làm bổ sung cho quý 1/2025, thì trong HTKK trên máy tính phải tồn tại tờ khai quý 1/2025 trước đó.

Có cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT?

Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định:

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
…

  1. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:
    …
    b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;
    …

Như vậy, một trong những điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi mua hàng hóa, dịch vụ. Tuy nhiên, pháp luật cũng có quy định một số trường hợp đặc thù do Chính phủ hướng dẫn mà không bắt buộc điều kiện này.

Sai sót thuế GTGT có thể tác động trực tiếp đến nghĩa vụ nộp thuế hoặc chỉ làm thay đổi số thuế khấu trừ chuyển kỳ sau. Với từng trường hợp, nguyên tắc kê khai bổ sung được pháp luật quy định rõ:

  • Sai sót làm tăng thuế phải nộp hoặc giảm thuế được hoàn → phải kê khai bổ sung tại kỳ phát sinh và nộp kèm tiền chậm nộp.
  • Sai sót chỉ ảnh hưởng đến số thuế khấu trừ chuyển kỳ sau → kê khai bổ sung ngay tại kỳ phát hiện, không bắt buộc điều chỉnh lại kỳ gốc.

Việc nắm chắc quy định sẽ giúp kế toán xử lý nhanh, hạn chế rủi ro và nâng cao tính minh bạch trong báo cáo thuế. Đồng thời, để giảm thiểu các sai sót và quản lý hiệu quả chứng từ – hóa đơn, doanh nghiệp có thể ứng dụng hệ sinh thái NewCA (hóa đơn điện tử, chữ ký số, bảo hiểm xã hội điện tử, …), đảm bảo sự đồng bộ, chính xác và an toàn trong toàn bộ hoạt động kế toán – thuế. Xem ngay tại: https://newca.vn/dich-vu-new-ca/

———————–

📍 NHÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ SỐ NEWCA

NewCA – Dịch vụ doanh nghiệp số

📧 [email protected]

☎️ Tổng đài CSKH: 1900 2066

📞 Hotline: 0936.208.068

#NewCA#chuyendoiso#hokinhdoanh#thuegtgt#kekhaithue#bosungthue

Nef Digital SEOON