Tổng hợp
Nguyên tắc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót theo Thông tư 78/2021/TT-BTC được quy định như thế nào?
Th1
Trong quá trình sử dụng hóa đơn điện tử, việc xảy ra sai sót là điều không thể tránh khỏi. Vậy khi phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót, doanh nghiệp cần phải làm gì để xử lý hóa đơn điện tử có sai sót theo đúng quy định của pháp luật? Thông tư 78/2021/TT-BTC đã quy định như thế nào về việc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót? Bài viết này sẽ giúp bạn giải đáp những thắc mắc trên.
Mục lục
Nguyên tắc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót theo Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định như thế nào?
Căn cứ tại Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC, khi có sai sót các bên cần chú ý một số nguyên tắc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót như sau:
| Trường hợp sai sót | Nguyên tắc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót |
| Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế/hóa đơn điện tử có sai sót cần điều chỉnh/thay thế | Bên bán có thể thực hiện việc thông báo điều chỉnh đối với một hoặc nhiều hóa đơn điện tử có sai sót (theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT) và gửi thông báo đến cơ quan thuế vào bất kỳ thời điểm nào, nhưng không muộn hơn ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế GTGT liên quan đến hóa đơn cần điều chỉnh. |
| Trường hợp bên bán lập hóa đơn khi thu tiền trước/trong khi cung cấp dịch vụ, sau đó có phát sinh việc hủy/chấm dứt việc cung cấp dịch vụ | Bên bán thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế về việc hủy hóa đơn tại Mẫu số 04/SS-HĐĐT. |
| Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và bên bán đã xử lý tại hình thức điều chỉnh hoặc thay thế, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót | Các lần xử lý tiếp theo bên bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu. |
| Trường hợp theo quy định hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn có sai sót | Bên bán chỉ điều chỉnh mà không hủy/thay thế hóa đơn. |
| Trường hợp nội dung về giá trị trên hóa đơn điện tử có sai sót | Điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh. |
| Khai bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan các hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế (gồm cả hóa đơn điện tử bị hủy) | Thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế |
Tải mẫu 04/SS-HĐĐT TẠI ĐÂY
Phát hiện hóa đơn điện tử sai sót thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh hay lập hóa đơn mới thay thế?
Căn cứ tại khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về việc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót như sau:
Xử lý hóa đơn điện tử có sai sót
…
2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
a) Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này, trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế có sai sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế.
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
c) Đối với ngành hàng không thì hóa đơn đổi, hoàn chứng từ vận chuyển hàng không được coi là hóa đơn điều chỉnh mà không cần có thông tin “Điều chỉnh tăng/giảm cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… ngày… tháng… năm”. Doanh nghiệp vận chuyển hàng không được phép xuất hóa đơn của mình cho các trường hợp hoàn, đổi chứng từ vận chuyển do đại lý xuất.
…
Do đó, tùy theo loại sai sót trên hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, người bán có thể chọn lập hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế hoặc không cần lập hóa đơn mới. Đây là những cách xử lý hóa đơn điện tử có sai sót mà bạn cần thực hiện
>>> Có thể bạn quan tâm: Đã lập hóa đơn điện tử thay thế cho hóa đơn cũ nhưng lại có sai sót thì việc điều chỉnh thực hiện như thế nào?
Hướng dẫn mới nhất của Tổng cục Thuế về việc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót ra sao?
Căn cứ tại Công văn 1647/TCT-CS năm 2023, Tổng cục Thuế hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử có sai sót như sau:
Căn cứ quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm c, e khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC.
Căn cứ các quy định trên, tại Quyết định 1450/QĐ-TCT năm 2021 và Quyết định 1510/QĐ-TCT năm 2022 của Tổng cục Thuế đã quy định các thành phần dữ liệu hóa đơn điện tử đáp ứng, theo đó:
(1) Nếu người bán chọn phương án xử lý hóa đơn đã lập bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh, thì cần thực hiện điều chỉnh giảm toàn bộ thông tin của dòng hàng hóa bị sai và tăng tương ứng thông tin dòng hàng hóa đúng (bao gồm: tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thuế suất, và thành tiền chưa thuế).
(2) Nếu người bán chọn xử lý hóa đơn đã lập bằng cách lập hóa đơn thay thế, thì cần tạo một hóa đơn mới, bao gồm số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn và đầy đủ nội dung của hóa đơn cần được thay thế.
Đối với cả hai trường hợp điều chỉnh hoặc thay thế, hóa đơn cần ghi rõ thông tin: “Điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm…”. Trong trường hợp hóa đơn điện tử đã được xử lý sai sót theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, nếu tiếp tục phát hiện sai sót, người bán phải áp dụng lại phương thức đã thực hiện trong lần xử lý đầu tiên.
(3) Trong trường hợp doanh nghiệp phát hành hóa đơn điện tử bị sai (gọi là hóa đơn F0), sau đó đã lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế (gọi là hóa đơn F1 để điều chỉnh/thay thế hóa đơn F0) nhưng tiếp tục phát hiện hóa đơn F1 có sai sót, cách xử lý như sau:
– Nếu áp dụng phương pháp điều chỉnh: Doanh nghiệp sẽ lập hóa đơn F2 để điều chỉnh cho hóa đơn F0 (trong trường hợp này, hóa đơn F0 đã được điều chỉnh trước đó bằng hóa đơn F1).
– Nếu áp dụng phương pháp thay thế: Doanh nghiệp sẽ lập hóa đơn F2 để thay thế cho hóa đơn F1 (khi đó, hóa đơn F0 đã được thay thế bởi hóa đơn F1).
(4) Đối với hóa đơn được lập theo quy định tại Nghị định 51/2010/NĐ-CP, Nghị định 04/2014/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính, nếu phát sinh sai sót, doanh nghiệp lập hóa đơn thay thế theo quy định tại khoản 6 Điều 12 Thông tư 78/2021/TT-BTC. Theo ý kiến thống nhất của Cục Thuế, doanh nghiệp không cần hủy hóa đơn đã lập theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP và cũng không phải gửi báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, bởi từ ngày 1/7/2022, Nghị định 51/2010/NĐ-CP, Nghị định 04/2014/NĐ-CP, Thông tư 39/2014/TT-BTC cùng các văn bản sửa đổi, bổ sung đã hết hiệu lực.
Người bán thực hiện thông báo sai sót với cơ quan thuế bằng Mẫu 04/SS-HĐĐT theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Việc tuân thủ đúng các quy định trong Thông tư 78/2021/TT-BTC về xử lý hóa đơn điện tử có sai sót là vô cùng quan trọng. Điều này không chỉ đảm bảo tính chính xác của thông tin trên hóa đơn mà còn giúp doanh nghiệp tránh được những rủi ro pháp lý và tài chính có thể xảy ra.
———————–
Tổng đài CSKH: 1900 2066
Hotline: 0936.208.068