Trong quá trình thực hiện thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT), nhiều doanh nghiệp gặp phải tình huống hóa đơn có sai sót sau khi cơ quan thuế đã tiến hành kiểm tra và quyết định hoàn thuế. Vậy, theo quy định hiện hành, đặc biệt là Công văn 25778/CTBDU-TTHT, doanh nghiệp có được quyền kê khai bổ sung để điều chỉnh những sai sót này hay không?
Mục lục
Hóa đơn có sai sót sau khi cơ quan thuế kiểm tra hoàn thuế GTGT có được kê khai bổ sung theo Công văn 25778/CTBDU-TTHT không?
Ngày 23/9/2024, Cục Thuế tỉnh Bình Dương đã ban hành Công văn 25778/CTBDU-TTHT, hướng dẫn về việc kê khai bổ sung thuế GTGT.
Theo nội dung Công văn 25778/CTBDU-TTHT, Cục Thuế tỉnh Bình Dương đã đưa ra hướng dẫn cụ thể cho trường hợp hóa đơn có sai sót sau khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra hoàn thuế GTGT như sau:
– Căn cứ Luật Quản lý thuế 2019 quy định nguyên tắc khai thuế, tính thuế:
+ Tại khoản 2 Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:
Nguyên tắc khai thuế, tính thuế
…
Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.
+ Tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
…
– Căn cứ khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về khấu trừ thuế GTGT như sau:
8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Theo các quy định nêu trên, thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào sẽ được kê khai và khấu trừ khi tính toán số thuế phải nộp của kỳ đó, dựa theo hướng dẫn tại khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Trường hợp Công ty phát hiện hóa đơn có sai sót sau khi cơ quan thuế kiểm tra việc hoàn thuế GTGT, Công ty cần thực hiện kê khai bổ sung theo quy định tại khoản 3 Điều 47 của Luật Quản lý thuế 2019.
>>> Sử dụng ngay phần mềm Hóa đơn điện tử xCyber Bill của NewCA – đơn giản hóa mọi thao tác và quản lý hóa đơn, giúp kế toán thực hiện nghiệp vụ của mình một cách đơn giản và tiện lợi.
Khi nào khai bổ sung hồ sơ thuế mà không cần nộp tờ khai bổ sung?
Căn cứ tại khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:
Hồ sơ khai thuế
…
4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
…
Theo quy định trên, nếu việc khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì không cần nộp tờ khai bổ sung mà chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung cùng với các tài liệu liên quan.
>>> Có thể bạn quan tâm: 02 mẫu hóa đơn điện tử giá trị gia tăng mới nhất 2024 dành cho một số tổ chức, doanh nghiệp đặc thù?
Khai bổ sung hồ sơ thuế trước khi bị kiểm tra có bị phạt không?
Căn cứ tại khoản 3 Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP có quy định như sau:
Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
…
3. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.
4. Không xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã bị ấn định thuế theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.
5. Không xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế đó.
Theo quy định trên, nếu người nộp thuế khai sai nhưng đã chủ động khai bổ sung và nộp đủ số thuế phải trả trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở hoặc trước khi cơ quan thuế hay cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện (không qua kiểm tra, thanh tra), thì sẽ không bị xử phạt.
Như vậy, qua phân tích các quy định pháp luật liên quan, đặc biệt là Công văn 25778/CTBDU-TTHT, có thể khẳng định rằng doanh nghiệp hoàn toàn có quyền kê khai bổ sung để điều chỉnh những hóa đơn có sai sót sau khi cơ quan thuế đã kiểm tra và quyết định hoàn thuế GTGT. Tuy nhiên, để đảm bảo việc kê khai bổ sung được thực hiện đúng quy định và tránh những rủi ro không đáng có, doanh nghiệp cần tuân thủ chặt chẽ các quy định của pháp luật
Sử dụng phần mềm Kế toán xCyber Books của NewCA – tích hợp phần mềm hóa đơn điện tử, Kế toán có thể khắc phục hoàn toàn những hạn chế trong cách làm việc truyền thống.
———————–
NHÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ SỐ NEWCA
Tổng đài CSKH: 1900 2066
Hotline: 0936.208.068