Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, hoạt động xuất khẩu hàng hóa ngày càng trở nên phổ biến. Hóa đơn không chỉ là một chứng từ giao dịch đơn thuần mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc xác định giá trị hàng hóa, chứng minh nguồn gốc xuất xứ, và là cơ sở để thực hiện các thủ tục hải quan, thanh toán quốc tế. Việc xác định thời điểm xuất hóa đơn cho khách hàng quốc tế chính xác là yếu tố then chốt để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và tránh những rủi ro không đáng có.
Mục lục
Thời điểm cần xuất hóa đơn cho khách hàng quốc tế của doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa?
Để biết thời điểm xuất hóa đơn cho khách hàng quốc tế của Doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa, Căn cứ khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP có quy định như sau:
Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
…
3. Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý đối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau:
…
c) Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử.
Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu.
…
Bên cạnh đó, theo Công văn 4890/TCT-KK năm 2023 hướng dẫn:
Căn cứ các quy định nêu trên, từ 01/07/2022, thực hiện áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , theo đó khi xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài người nộp thuế thực hiện sử dụng hóa đơn theo quy định tại Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Thời điểm lập hóa đơn điện tử cho hàng hóa xuất khẩu đối với cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) được thực hiện theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.
Dựa trên các quy định đã nêu, khi công ty thực hiện xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài, việc xuất hóa đơn cho khách hàng quốc tế được thực hiện theo hướng dẫn sau:
– Đối với trường hợp kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa sẽ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử.
– Khi giao hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hoặc nơi thực hiện thủ tục xuất khẩu, doanh nghiệp cần sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định, nhằm làm chứng từ lưu thông hàng hóa trong nước. Sau khi hoàn tất thủ tục xuất khẩu, doanh nghiệp sẽ lập hóa đơn giá trị gia tăng cho lô hàng đã xuất khẩu.
Sử dụng phần mềm Hóa đơn điện tử xCyber Bill của NewCA – việc xuất và quản lý hóa đơn dễ dàng và nhanh chóng hơn bao giờ hết!
Doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài cần sử dụng loại hóa đơn nào để xuất hóa đơn cho khách hàng quốc tế?
Theo quy định Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về loại hóa đơn như sau:
Loại hóa đơn
Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:
1. Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:
a) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
b) Hoạt động vận tải quốc tế;
c) Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
d) Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.
2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như sau:
a) Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động:
– Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
– Hoạt động vận tải quốc tế;
– Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
– Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.
…
Như vậy, tùy thuộc vào phương pháp khai thuế giá trị gia tăng mà các cơ sở kinh doanh áp dụng, loại hóa đơn sử dụng cho hoạt động xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài để xuất hóa đơn cho khách hàng quốc tế được xác định như sau:
– Đối với các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng.
– Đối với các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, sử dụng hóa đơn bán hàng.
>>> Có thể bạn quan tâm: Trường hợp nộp thuế thông qua giao dịch thuế điện tử thì ngày nộp thuế được xác định là ngày nào?
Xuất hóa đơn cho khách hàng quốc tế với hàng hóa xuất khẩu không đúng thời điểm có bị phạt không?
Căn cứ Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ như sau:
Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ
1. Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;
b) Lập hóa đơn liên tục từ số nhỏ đến số lớn nhưng khác quyển (dùng quyển có số thứ tự lớn hơn và chưa dùng quyển có số thứ tự nhỏ hơn) và tổ chức, cá nhân sau khi phát hiện ra đã hủy các quyển hóa đơn có số thứ tự nhỏ hơn;
…
3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.
4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này;
b) Lập hóa đơn không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo quy định, trừ trường hợp phạt cảnh cáo theo điểm b khoản 1 Điều này;
c) Lập hóa đơn ghi ngày trên hóa đơn trước ngày mua hóa đơn của cơ quan thuế;
…
Đồng thời, căn cứ khoản 5 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP về nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn:
Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
…
5. Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân, trừ mức phạt tiền đối với hành vi quy định tại Điều 16, Điều 17 và Điều 18 Nghị định này.
Và khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định:
Hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả và nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền khi xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
…
4. Nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền
a) Mức phạt tiền quy định tại Điều 10, 11, 12, 13, 14, 15, khoản 1, 2 Điều 19 và Chương III Nghị định này là mức phạt tiền áp dụng đối với tổ chức.
Đối với người nộp thuế là hộ gia đình, hộ kinh doanh áp dụng mức phạt tiền như đối với cá nhân.
…
Như đã nêu trước đó, khi doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu hàng hóa, cần phát hành hóa đơn điện tử sau khi hoàn tất thủ tục hải quan.
Nếu xuất hóa đơn cho khách hàng quốc tế không đúng thời điểm quy định, doanh nghiệp có thể bị xử phạt với các mức sau:
1. Phạt cảnh cáo nếu lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không ảnh hưởng đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ.
2. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng nếu hóa đơn được lập sai thời điểm nhưng không gây chậm trễ trong việc nộp thuế, ngoại trừ trường hợp ở mục (1).
3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng nếu lập hóa đơn không đúng thời hạn quy định về bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ, trừ các trường hợp nêu tại mục (1) và (2).
Lưu ý: Các mức phạt trên áp dụng cho tổ chức, nếu cá nhân vi phạm thì mức phạt chỉ bằng một nửa so với tổ chức.
Như vậy, việc xác định thời điểm xuất hóa đơn cho khách hàng quốc tế là một vấn đề phức tạp, đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm vững các quy định pháp luật và thông lệ thương mại quốc tế. Việc xuất hóa đơn đúng thời điểm không chỉ đảm bảo tuân thủ pháp luật mà còn góp phần tạo dựng uy tín và mối quan hệ hợp tác lâu dài với đối tác.
Xây dựng hệ thống quản lý hóa đơn, tài chính chuyên nghiệp, các Doanh nghiệp có thể tham khảo phần mềm Kế toán xCyber Books của NewCA – đầy đủ tác vụ, biểu mẫu và quy định. Đây chính là công cụ đắc lực cho mọi nhân sự Kế toán
———————–
NHÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ SỐ NEWCA
Tổng đài CSKH: 1900 2066
Hotline: 0936.208.068