Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân, cá nhân có thu nhập từ hai triệu đồng trở lên một lần phải chịu khấu trừ thuế TNCN. Tuy nhiên, trong một số trường hợp nhất định, cá nhân có thể làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN. Việc này giúp cá nhân tạm thời không bị khấu trừ thuế TNCN, tránh trường hợp phải hoàn thuế sau này.
Mục lục
Khi nào cá nhân được làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN?
Căn cứ tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC các đối tượng được áp mẫu 08/CK-TNCN để tạm thời không bị khấu trừ thuế TNCN phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động.
- Cá nhân có tổng mức trả thu nhập nhận được từ 02 triệu đồng/lần trở lên.
- Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế. Nếu làm ở 02 nơi trở lên sẽ không được làm bản cam kết.
- Phải đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm viết cam kết.
- Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (Dưới 132 triệu đồng đối với cá nhân không có người phụ thuộc)
Với trường hợp người lao động có nguồn thu nhập từ hai nơi thì không thuộc đối tượng được làm cam kết không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Tải mẫu cam kết 08/CK-TNCN mới nhất
Dưới đây là mẫu 08/CK-TNCN được ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC bạn có thể tham khảo và tải về sử dụng.
Tải mẫu cam kết 08/CK-TNCN TẠI ĐÂY
Quy định làm bản cam kết không khấu trừ thuế TNCN
Theo quy định hiện hành, kể từ ngày 01/01/2022 sẽ sử dụng Mẫu 08/CK-TNCN Bản cam kết áp dụng khi cá nhân nhận thu nhập và ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức chịu thuế TNCN Ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Cách ghi mẫu 08/CK-TNCN chỉ vài thông tin đơn giản nhưng cần phải thật chính xác như sau:
Tại (1) “Kính gửi:” ghi nơi công ty, doanh nghiệp quý khách hàng đang làm việc.
Tại (2) “Tên tôi là:” ghi đầy đủ họ tên khách hàng.
Tại (3) “Mã số thuế” ghi đúng mã số thuế cá nhân của mình.
Tại (4) “Địa chỉ cư trú” ghi địa chỉ cư trú đã khai khi làm hợp đồng lao động.
Tại (5) “Tôi cam kết rằng, năm” ghi năm tính thuế TNCN.
Tại (6) “tổng thu nhập trong năm của tôi không quá” ghi theo hướng dẫn bên dưới.
Tại (7) ” tôi đề nghị (Tên Tổ chức, cá nhân trả thu nhập)” ghi theo mục (1).
Như vậy thì với vài bước điền đơn giản, mẫu 08/CK-TNCN đã hoàn thành.
Cá nhân có thu nhập 2 nơi có được ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân không?
Căn cứ Tiểu mục 2 Mục 3 Công văn 5749/CT-TNCN năm 2018 hướng dẫn về những trường hợp không được phép ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân như sau:
Ủy quyền quyết toán thuế
…
2. Cá nhân không được ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập
– Cá nhân đảm bảo điều kiện được ủy quyền quy định tại điểm 1 nêu trên nhưng đã được tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì không ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập (trừ trường hợp tổ chức trả thu nhập đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho cá nhân).
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị nhưng vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế không làm việc tại tổ chức đó.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc khấu trừ thuế chưa đủ (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ).
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.
– Cá nhân chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% (kể cả trường hợp có thu nhập vãng lai duy nhất tại một nơi).
– Cá nhân chưa đăng ký mã số thuế
– Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì không ủy quyền quyết toán thuế mà cá nhân tự khai quyết toán thuế kèm theo hồ sơ xét giảm thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 46 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
Như vậy, cá nhân có thu nhập 2 nơi mà có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại cả 2 nơi thì không được phép ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho tổ chức trả thu nhập.