Trong quá trình lập và trình bày báo cáo tài chính, khó tránh khỏi những sai sót có thể xảy ra khi quản lý khối lượng dữ liệu lớn và phức tạp. Vậy trong trường hợp này kế toán cần giải quyết như thế nào? Mời bạn tham khảo cách xử lý báo cáo tài chính sai sót trong bài viết sau đây của NewCA.
Mục lục
Tổng quan về báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là các thông tin kinh tế được trình bày dưới dạng bảng biểu để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kinh doanh cũng như luồng tiền của một doanh nghiệp.
Báo cáo tài chính còn là phương tiện để trình bày khả năng sinh lợi nhuận, thực trạng tài chính doanh nghiệp tới các chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, Cơ quan thuế, Ngân hàng, Các cơ quan chức năng…
Thuật ngữ báo cáo tài chính dịch ra tiếng anh là Financial Statement. Tùy theo từng loại hình doanh nghiệp, việc tổ chức lập và công bố báo cáo thực hiện vào những thời điểm khác nhau. Thông thường sẽ tập trung cuối mỗi quý và cuối năm, tổ chức cần nộp báo cáo tài chính trung thực và chính xác với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Theo quy định, tất cả các doanh nghiệp trực thuộc các ngành, thành phần kinh tế đều phải lập và trình bày báo cáo tài chính năm. Tuy nhiên, các công ty (tổng công ty) có các đơn vị kinh tế trực thuộc, thì bên cạnh việc báo cáo tài chính năm sẽ phải làm báo cáo tài chính tổng hợp vào cuối kỳ kế toán.
Ngoài ra, các doanh nghiệp trực thuộc nhà nước, doanh nghiệp đã niêm yết trên thị trường chứng khoán thì bên cạnh việc lập báo cáo tài chính năm, sẽ phải lập thêm báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ.
Sai sót trên báo cáo tài chính
Sai sót trên báo cáo tài chính được đánh giá trên các lỗi trọng yếu và lỗi sai sót không trọng yếu. Tùy theo mức độ sai phạm mà doanh nghiệp có bị xử phạt hành chính và truy thu thuế hay không.
Làm báo cáo tài chính không tránh được những sai phạm trên báo cáo tài chính. Doanh nghiệp cần làm những gì khi phát hiện có lỗi sai trên báo cáo tài chính. Tuy nhiên, khi găp sai phạm bạn cần biết sai sót này có thuộc lỗi sai trọng yếu không. Để bạn đọc hiểu rõ hơn, NewCA xin gửi đến 2 trường hợp sau:
- TH1: Phát hiện xem có có phải sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính không
- TH2: Đưa ra hướng xử lý với trường hợp phát sinh từng sai phạm trọng yếu và sửa lỗi sai phạm không trọng yếu.
Làm sai sót báo cáo tài chính có được nộp lại không?
Quy định tại điều 10, khoản 5 của Thông tư 156/2013/TT-BTC cho biết rằng: Sau khi hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, nếu người nộp thuế phát hiện rằng hồ sơ khai thuế đã gửi cho cơ quan thuế có sai sót, họ được phép bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có chu kỳ thanh toán thuế hàng năm:
– Nếu một công ty chưa cung cấp đầy đủ tài liệu liên quan đến việc nộp thuế hàng năm, người nộp thuế sẽ phải bổ sung thông tin và nộp thuế tạm thời cho những tháng hoặc quý có sai sót. Đồng thời, họ cũng phải tổng hợp thông tin bổ sung này vào hồ sơ quyết toán thuế hàng năm..
– Nếu công ty đã nộp tài liệu để giải quyết thuế hàng năm, chỉ cần bổ sung tài liệu để giải quyết thuế hàng năm.
Theo đó, các thông tin được gửi lại trong báo cáo tài chính là:
– Bảng cân đối kế toán.
– Bảng cân đối tài khoản.
– Báo cáo về thành quả hoạt động sản xuất, kinh doanh.
– Lưu chuyển tiền tệ.
– Thuyết minh bản báo cáo tài chính.
Các thông tin không thể được gửi lại mà cần phải nộp biểu mẫu điều chỉnh bao gồm:
– Tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
– Tờ khai quyết toán thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) .
Doanh nghiệp có thể chọn một trong hai cách sau để gửi báo cáo tài chính: Gửi công văn nộp lại báo cáo tài chính tại bộ phận tiếp nhận hồ sơ hoặc nộp báo cáo tài chính trực tuyến qua internet.
Cách xử lý sai sót báo cáo tài chính và hướng dẫn nộp lại BCTC
Theo hướng dẫn tại Công văn 51140/CT-HTr của Cục Thuế Hà Nội và Công văn 18357/CT-HTr ngày 11/4/2016 của Cục Thuế Hà Nội về việc điều chỉnh sai sót trên Báo cáo tài chính và chính sách thuế, chúng ta cần phân loại thành 2 trường hợp như sau:
| Trường hợp 1: Ảnh hưởng sai sót đến số tiền thuế phải nộp cho Thu nhập Doanh nghiệp. | Nếu báo cáo tài chính có lỗi dẫn đến ảnh hưởng đến số thuế doanh nghiệp phải nộp, cần thực hiện các công việc sau đây:Hồ sơ thêm vào Sử dụng Mẫu số 01/KHBS theo quy định của Thông tư 156/2013/TT-BTC.Bổ sung và điều chỉnh thông tin trên Tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp của năm nếu có bất kỳ sai sót nào, sử dụng Mẫu số 03/TNDN theo hướng dẫn trong Thông tư 156/2013/TT-BTC.Báo cáo tài chính chính xác của năm phát hiện lỗi. |
| Trường hợp 2: Những lỗi không ảnh hưởng đến số thuế thu nhập doanh nghiệp. | Nếu Báo cáo tài chính có lỗi nhưng không ảnh hưởng đến số thuế doanh nghiệp phải nộp, doanh nghiệp có thể sửa số liệu trên Báo cáo tài chính và nộp lại cho cơ quan thuế mà không cần phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS..Lưu ý: Doanh nghiệp có thể chuẩn bị sẵn một tài liệu giải trình lý do nộp lại bản BCTC, liệt kê tất cả điểm sai sót đã điều chỉnh trên Báo cáo tài chính để giải trình khi cơ quan thuế yêu cầu (để tránh trường hợp không nhớ lý do điều chỉnh khi được yêu cầu giải trình). Tài liệu giải trình này có thể chỉ cần lưu trữ nội bộ trong doanh nghiệp và chỉ cần xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu. |
Nộp lại báo cáo tài chính có bị phạt không?
Tùy thuộc vào mức độ sai phạm mà doanh nghiệp sẽ có các mức phạt khác nhau, cụ thể:
- Trường hợp 1: Nếu không ảnh hưởng đến số thuế TNDN thì doanh nghiệp không bị phạt khi nộp lại báo cáo tài chính.
- Trường hợp 2: Nếu sai sót làm ảnh hưởng đến số thuế TNDN, có sự chênh lệnh giữa số đã báo cáo và số điều chỉnh thì:
– Nếu có số thuế TNDN nộp thừa thì doanh nghiệp được bù trừ vào những kỳ sau số thuế TNDN đã nộp thừa.
– Nếu có số thuế TNDN nộp thiếu thì doanh nghiệp phải nộp thêm số thuế nộp thiếu, và bị tính tiền chậm nộp tính từ thời điểm phát sinh đến khi thực hiện nộp nốt số thuế phải nộp đó.
Thời hạn nộp lại báo cáo tài chính là khi nào?
Căn cứ theo Điểm b, Khoản 5, Điều 10 của Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 thời hạn để doanh nghiệp nộp lại báo cáo tài chính là:
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Như vậy, doanh nghiệp có thể lựa chọn thời hạn nộp lại báo cáo tài chính đã được điều chỉnh, tuy nhiên phải nộp lại trước khi có công bố quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế của cơ quan thuế và cơ quan có thẩm quyền.
Trên đây, NewCA hướng dẫn các bạn xử lý sai sót trên báo cáo tài chính. Cảm ơn các bạn đã theo dõi và mong rằng bài viết sẽ hữu ích đối với bạn đọc.