Mua, bán hàng hóa sử dụng hóa đơn không hợp pháp là hành vi vi phạm pháp luật và có thể dẫn đến nhiều hậu quả nghiêm trọng cho người nộp thuế. Hành vi này có bị ấn định thuế hay không là câu hỏi của rất nhiều người. Bài viết này, NewCA sẽ giúp bạn trả lời những câu hỏi:
Mục lục
Người nộp thuế có bị ấn định thuế khi có hành vi mua, trao đổi hàng hóa sử dụng hóa đơn không hợp pháp không?
Quy định về việc áp đặt thuế đối với những cá nhân hoặc tổ chức mua, trao đổi hàng hóa sử dụng hóa đơn không hợp pháp đã được cụ thể và rõ ràng quy định tại điểm e, khoản 1 của Điều 50 trong Luật Quản lý thuế 2019 như sau:
Điều 50. Ấn định thuế đối với người nộp thuế trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế
1. Người nộp thuế bị ấn định thuế khi thuộc một trong các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế sau đây:
a) Không đăng ký thuế, không khai thuế, không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế hoặc khai thuế không đầy đủ, trung thực, chính xác về căn cứ tính thuế;
b) Không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác số liệu trên sổ kế toán để xác định nghĩa vụ thuế;
c) Không xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu cần thiết liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp trong thời hạn quy định;
d) Không chấp hành quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế theo quy định;
đ) Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường;
e) Mua, trao đổi hàng hóa sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn mà hàng hóa là có thật theo xác định của cơ quan có thẩm quyền và đã được kê khai doanh thu tính thuế;
g) Có dấu hiệu bỏ trốn hoặc phát tán tài sản để không thực hiện nghĩa vụ thuế;
h) Thực hiện các giao dịch không đúng với bản chất kinh tế, không đúng thực tế phát sinh nhằm mục đích giảm nghĩa vụ thuế của người nộp thuế;
i) Không tuân thủ quy định về nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết hoặc không cung cấp thông tin theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết.
…
Do đó, trong trường hợp người nộp thuế mua, trao đổi hàng hóa sử dụng hóa đơn không hợp pháp, và hàng hóa đó đã được xác định là thực tế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền và đã được kê khai doanh thu để tính thuế, thì sẽ bị áp đặt thuế.
Việc ấn định thuế đối với người nộp thuế được quy định như thế nào?
Căn cứ ấn định thuế đối với người nộp thuế được quy định tại khoản 2 Điều 50 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:
Điều 50. Ấn định thuế đối với người nộp thuế trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế
2. Căn cứ ấn định thuế bao gồm:
a) Cơ sở dữ liệu của cơ quan quản lý thuế và cơ sở dữ liệu thương mại;
b) So sánh số tiền thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng mặt hàng, ngành, nghề, quy mô tại địa phương; trường hợp tại địa phương của cơ sở kinh doanh không có thông tin về mặt hàng, ngành, nghề, quy mô của cơ sở kinh doanh thì so sánh với địa phương khác;
c) Tài liệu và kết quả kiểm tra, thanh tra còn hiệu lực;
d) Tỷ lệ thu thuế trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành, nghề theo quy định của pháp luật về thuế.
3. Người nộp thuế bị ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp khi thuộc một trong các trường hợp sau đây:
a) Qua kiểm tra hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế có căn cứ cho rằng người nộp thuế khai chưa đầy đủ hoặc chưa chính xác các yếu tố làm cơ sở xác định số tiền thuế phải nộp, đã yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung nhưng người nộp thuế không khai bổ sung theo yêu cầu của cơ quan thuế;
b) Qua kiểm tra sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp, cơ quan thuế có cơ sở chứng minh người nộp thuế hạch toán không chính xác, không trung thực các yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp;
c) Hạch toán giá bán hàng hóa, dịch vụ không đúng với giá thực tế thanh toán làm giảm doanh thu tính thuế hoặc hạch toán giá mua hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh không theo giá thực tế thanh toán phù hợp với thị trường làm tăng chi phí, tăng thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, giảm nghĩa vụ thuế phải nộp;
d) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế nhưng không xác định được các yếu tố làm cơ sở xác định căn cứ tính thuế hoặc có xác định được các yếu tố làm cơ sở xác định căn cứ tính thuế nhưng không tự tính được số tiền thuế phải nộp
Như vậy, Thuế đối với người nộp thuế được xác định dựa trên các tiêu chí sau:
- Tham khảo từ cơ sở dữ liệu của cơ quan quản lý thuế và dữ liệu thương mại.
- So sánh số tiền thuế phải nộp của các doanh nghiệp tương đương về mặt hàng, ngành nghề, và quy mô ở cùng địa phương.
- Trong trường hợp không có thông tin về mặt hàng, ngành nghề, và quy mô tại địa phương, sẽ tiến hành so sánh với các địa phương khác.
- Dựa trên tài liệu và kết quả kiểm tra, thanh tra có hiệu lực.
- Áp dụng tỷ lệ thu thuế trên doanh thu theo quy định của pháp luật thuế đối với từng lĩnh vực, ngành nghề.
Người nộp thuế có được yêu cầu cơ quan thuế giải thích về vấn đề ấn định thuế của mình không?
Quyền của người nộp thuế được quy định tại khoản 3 Điều 16 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:
Điều 16. Quyền của người nộp thuế
1. Được hỗ trợ, hướng dẫn thực hiện việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế.
2. Được nhận văn bản liên quan đến nghĩa vụ thuế của các cơ quan chức năng khi tiến hành thanh tra, kiểm tra, kiểm toán.
3. Yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích về việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
4. Được giữ bí mật thông tin, trừ các thông tin phải cung cấp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc thông tin công khai về thuế theo quy định của pháp luật.
…
Như vậy, theo quy định của Luật Quản lý thuế thì người nộp thuế được quyền yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích về việc tính thuế, ấn định thuế. Đây chính là một trong những quyền lợi mà người nộp thuế phải biết để phục vụ quá trình nộp thuế của mình.
Tuy nhiên, để tránh những trường hợp bị ấn định thuế, người nộp thuế nên có những quyết định đúng đắn và sáng suốt, tuân thủ đúng quy định của pháp luật hiện hành. Hy vọng bài viết này của NewCA sẽ có ích cho bạn!
Có thể bạn quan tâm: Trường hợp nào cá nhân được làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN?
———————–
📍 NHÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ SỐ NEWCA
☎️ Tổng đài CSKH: 1900 2066
📞 Hotline: 0936.208.068
#newca #Baohiemxahoi #Hokinhdoanh